問1. 次の取引について仕訳をしなさい。

当期に得意先のA社から受け取った約束手形150,000円が、A社の倒産により全額貸し倒れた。

[judge]
?journal[3][3][現金,貸倒引当金,受取手形,償却債権取立益,貸倒損失,売掛金]
[explanation]
売上債権である受取手形が貸し倒れたので、資産の減少として「受取手形」勘定は貸方に来ます。\
当期に発生した売上債権が貸し倒れた場合は、全額「貸倒損失」勘定を用いて費用の発生として処理します。
[/explanation]
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## 貸倒れとは
**売上債権**とは、商品を売り上げたことにより生じる債権であり、「売掛金」、「受取手形」 、「クレジット売掛金」、「電子記録債権」のことをいいます。

これらの売上債権は、相手先の経営悪化や倒産などを理由に回収不能になることがあります。これを**貸倒れ**といいます。
## 当期発生の売上債権が貸倒れたときの会計処理
当期に発生した売上債権が貸倒れが生じた場合、売上債権が消滅するため、まず売上債権を減少させます。

そして、同額を「**貸倒損失**」勘定を用いて**費用の増加**として処理します。
[box 例題1]
デビクレ株式会社の得意先であるＡ社が倒産し、当期に発生した売掛金5,000円が貸倒れとなった。
[/box]
代金を回収する権利がなくなるため、資産の減少として「売掛金」勘定は貸方に来ます。

当期に発生した売上債権が貸倒れた場合、費用の発生として「貸倒損失」勘定は借方に来ます。

よって、仕訳は以下のようになります。
[journal]
貸倒損失 5,000 / 売掛金 5,000
[/journal]
## 貸倒引当金とは
**貸倒引当金**とは、売上債権が将来貸し倒れるのに備えて計上される負債の勘定科目です。

例えば、売掛金のうち4,000円が将来貸し倒れるかもしれないといったときに、このような仕訳を切りたいですが、これはだめです。

[journal]
貸倒損失 4,000 / 売掛金 4,000
[/journal]
というのも、あくまでも予測であり、実際に貸倒れが現実に起こっているわけではないため、この仕訳が嘘になってしまいます。要は、勘定科目を代えなければなりません。

よって、資産の減少を表す「売掛金」勘定の代わりに、負債である「**貸倒引当金**」勘定を、費用である「貸倒損失」勘定の代わりに、同じく費用である「**貸倒引当金繰入**」勘定を使います。
[journal]
貸倒引当金繰入 4,000 / 売掛金 4,000
[/journal]

この貸倒引当金を設定する仕訳を行うのは決算なので、詳しい内容はChapter8の決算で学びます。
## 前期以前発生の売上債権が貸倒れたときの会計処理
まず、売掛金などの売上債権の勘定科目を資産の減少で貸方に持ってきます！ここまでは当期発生の場合と同じです。

しかし、前期以前発生の売上債権であれば、当期発生の売上債権とは異なり、その債権についての貸倒引当金が前期以前の決算で計上されています。

よって、まずはその計上されている**貸倒引当金勘定を取り崩し**、それでも足りない分は、費用である**貸倒損失**勘定を使って仕訳を行います。
貸倒引当金は負債なので、これを取り崩すということは借方に持っていくことを意味します。
[box 例題2]
デビクレ株式会社の得意先が倒産し、前期の売掛金5,000円が貸倒れた。なお、貸倒引当金の残高は4,000円である。
[/box]
まず、売掛金が貸し倒れているので、資産の減少で「売掛金」勘定は貸方に来ます。

また、貸し倒れたのは前期発生の売上債権であり、その貸倒引当金の残高が4,000円あるので、まずはそれを取り崩します。つまり、負債の減少で「貸倒引当金」勘定は借方に来ます。

このように貸倒引当金を全額取り崩しても1,000円だけ足りないので、この分を「貸倒損失」勘定を使って費用の増加とします。

よって、仕訳は以下のようになります。

[journal]
貸倒引当金 4,000 / 売掛金 5,000
貸倒損失 1,000 /
[/journal]

借方科目	金額	貸方科目	金額