法人税等の会計処理～中間納付から確定納付までの流れ～

今回は、簿記3級で頻出の法人税等の会計処理についてまとめました。 クイズの解説も合わせてご覧下さい。

法人税等とは？

法人税等とは、法人税、住民税、事業税のことです。
簿記3級では、これらの税金の内容を深く理解する必要はありませんので、会社が支払うべき税金という認識で問題ありません。
それよりも、この法人税等を納付するまでの流れが重要です。
具体的には、会社はまず期中に半年分の概算額を中間納付します。そして、決算において法人税等の金額を確定し、その後に確定納付するという流れになっています。

会計処理

法人税等の会計処理は、3パターンに分かれます。
例題とともに見ていきましょう。

中間納付したとき

期中に法人税等を中間納付したときは、仮払法人税等(資産)を計上します。

中間納付なので、資産である「仮払法人税等」を計上します。
よって、仕訳は以下のようになります。

借方科目	金額	貸方科目	金額
仮払法人税等	5,000	現金	5,000

法人税等の金額が確定したとき

決算日になり、法人税等の金額が確定したときは、まず確定した金額を法人税等(費用)を計上し、中間納付分時に概算計上した仮払法人税等(資産)を減らす処理をします。
そして、確定した法人税等の金額が仮払法人税等の金額を上回る場合は、後で納付しなければならないということで、その差額を未払法人税等(負債)を計上します。

まず、確定した法人税等の金額である8,000円を「法人税等」で処理し、中間納付分の5,000円については、資産の減少として仮払法人税等を貸方に計上します。
両者の差額3,000円は、未払法人税等として処理します。
よって、仕訳は以下のようになります。

借方科目	金額	貸方科目	金額
法人税等	8,000	仮払法人税等	5,000
		未払法人税等	3,000

確定納付したとき

確定納付したときは、決算で計上した未払法人税等(負債)を減少させます。

負債の減少として、未払法人税等3,000円を借方に計上します。
よって、仕訳は以下のようになります。

借方科目	金額	貸方科目	金額
未払法人税等	3,000	現金	3,000

クイズの解説

期中の中間納付なので、資産である「仮払法人税等」を計上します。
よって、仕訳は以下のようになります。

借方科目	金額	貸方科目	金額
仮払法人税等	5,000	現金	5,000

第3問で必ずと言って良いほど出題されますので、仕訳ができるようにしておきましょう。