Lesson 10

整理後残高と帳簿の締切り

このレッスンで学ぶこと

決算整理後の収益と費用を損益勘定へ集め、純損益を繰越利益剰余金へ移します。費用の勘定と、翌期へ繰り越す残高を区別して帳簿を締め切ります。

当期の収益と費用を損益勘定へ集め、その差額である純利益または純損失を繰越利益剰余金へ振り替える。

決算整理後の収益と費用を損益へ集め、その差額の純利益または純損失を繰越利益剰余金へ振り替えます。

3級の復習

収益・費用は損益勘定へ振り替えて、翌期はゼロから始めます。資産・負債・純資産の残高は、次期へ繰り越します。

決算整理後残高試算表は、決算整理仕訳を記帳した後の残高を集めた表です。この段階では、まだ収益や費用の残高が残っています。

損益振替に使うのは、整理前の金額や当期の支払額ではなく、この整理後残高です。すでに記帳した引当金繰入れや減価償却を、締切りのためにもう一度計上することはありません。

損益振替では、収益・費用の各勘定をゼロにします。

当社の整理後残高は、売上8,000円と有価証券評価益1,000円が貸方、貸倒引当金繰入1,000円と減価償却費2,000円が借方であった。収益・費用はこの四科目だけとする。

収益9,000円は、各収益科目の借方から損益の貸方へ集めます。

（単位：円）

借方科目	金額	貸方科目	金額
売上	8,000	損益	9,000
有価証券評価益	1,000

費用3,000円は、各費用科目の貸方から損益の借方へ集めます。

（単位：円）

借方科目	金額	貸方科目	金額
損益	3,000	貸倒引当金繰入	1,000
		減価償却費	2,000

このとき、貸倒引当金や減価償却累計額は取り崩しません。損益へ移すのは当期費用である繰入額や減価償却費であり、貸借対照表に残る引当金・累計額とは別です。

上の損益勘定では、貸方9,000円から借方3,000円を引いた6,000円が当期純利益です。

損益の貸方残高6,000円を消すため、損益を借方に記録します。利益の蓄積が増えるため、繰越利益剰余金を貸方に記録します。

（単位：円）

借方科目	金額	貸方科目	金額
損益	6,000	繰越利益剰余金	6,000

振替前の繰越利益剰余金が貸方4,000円なら、振替後は貸方10,000円です。

別の会社では、収益・費用の振替後の損益が借方5,000円の残高となった。これは当期純損失5,000円を表します。

損失により繰越利益剰余金を減らすため借方、損益の借方残高を消すため貸方に記録します。

（単位：円）

借方科目	金額	貸方科目	金額
繰越利益剰余金	5,000	損益	5,000

振替前の繰越利益剰余金が貸方6,000円なら、振替後は貸方1,000円です。当期の損失だけでなく、それまでの残高も含めて次期繰越額を求めます。

収益・費用・損益は、振替後に残高がゼロになります。一方、残高を引き継ぐ勘定は、元帳を締め切る際に残高と反対側へ「次期繰越」を記入します。

当期末の残高	締切り時の次期繰越	翌期首の前期繰越
借方残高	貸方へ記入	借方へ記入
貸方残高	借方へ記入	貸方へ記入

「次期繰越」を反対側へ書いても、残高の性質が逆になるわけではありません。例えば、繰越利益剰余金の期末貸方残高1,000円は、翌期も貸方残高1,000円から始まります。