Lesson 7

試算表から8桁精算表へ

このレッスンで学ぶこと

元帳の残高を試算表へ集め、決算整理を反映して、損益計算書と貸借対照表の欄へ振り分けます。8桁精算表で、修正額と整理後残高の違いを確かめます。

試算表の整理前残高に修正を反映し、収益・費用は損益計算書へ、資産などは貸借対照表へ振り分ける。

決算整理前の残高に増額・減額の修正を反映し、整理後残高をそれぞれの欄へ記入します。

3級の復習

精算表は、決算整理から財務諸表へつなぐための作業表です。費用と収益は損益計算書へ、資産・負債・純資産は貸借対照表へ整理します。

残高試算表は、各勘定の借方合計と貸方合計の差額を集めた表です。借方の方が多ければ借方残高、貸方の方が多ければ貸方残高として記入します。

例えば、売買目的有価証券勘定の借方合計が18,000円、貸方合計が4,000円なら、差額14,000円が借方残高です。借方合計には期首の繰越額も含めます。

全勘定の残高を集め、試算表の借方合計と貸方合計が一致するか確かめます。一致していても、取引全体の記帳漏れなどを必ず見つけられるわけではありません。

8桁精算表は、次の四つの欄をそれぞれ借方・貸方に分けます。

8桁精算表では、整理後残高試算表のための別の2列は設けません。試算表と修正記入を合わせた残高を、右側の損益計算書欄か貸借対照表欄へ記入します。

同じ側の金額は加え、反対側の金額は差し引きます。修正記入欄だけを見て期末残高にしないことが大切です。

売買目的有価証券勘定は、期首繰越額を含む借方合計18,000円、貸方合計4,000円であった。期末時価は17,000円で、評価替えは未記帳、有価証券評価益の整理前残高はゼロである。税効果は考慮しない。

まず、試算表に記入する借方残高は18,000−4,000＝14,000円です。時価17,000円へ増額するため、修正額は3,000円になります。

資産の増加を売買目的有価証券の借方、評価益を有価証券評価益の貸方に記録します。

（単位：円）

借方科目	金額	貸方科目	金額
売買目的有価証券	3,000	有価証券評価益	3,000

修正後の有価証券17,000円は、貸借対照表欄の借方です。評価益3,000円は、損益計算書欄の貸方へ記入します。対応する二行だけを抜き出すと、次のようになります。―は記入がない箇所です。

（単位：円）

科目	試算表借方	試算表貸方	修正借方	修正貸方	損益借方	損益貸方	貸借借方	貸借貸方
売買目的有価証券	14,000	―	3,000	―	―	―	17,000	―
有価証券評価益	―	―	―	3,000	―	3,000	―	―

表の「修正」は修正記入欄、「損益」は損益計算書欄、「貸借」は貸借対照表欄を表します。

すべての整理後残高を記入したら、損益計算書欄の収益と費用を比べます。

例えば、損益計算書欄の借方が60,000円、貸方が72,000円なら、当期純利益は12,000円です。少ない借方へ12,000円を記入し、両側を72,000円にそろえます。

同じとき、貸借対照表欄が借方130,000円、貸方118,000円なら、貸方へ純利益12,000円を記入して一致させます。利益が純資産を増やす関係です。

純損益	損益計算書欄	貸借対照表欄
当期純利益	借方	貸方
当期純損失	貸方	借方

純利益を損益計算書欄の借方へ書くのは、左右を一致させるためです。利益を費用として扱うという意味ではありません。