簿記3級コース

## 簿記って何？
**簿記**とは、帳簿記入の略です。\
会社は、日々行っている様々な取引を帳簿に記入します。\
帳簿とは、取引を記録するためのノートのようなイメージです。\
取引には、商品を仕入れたり、売り上げたり、車やパソコンを買ったり、銀行からお金を借り入れたりといったものがあります。

では、なぜそういった日々の取引を帳簿に記入するのでしょうか？\
これは、会社の**財政状態**と**経営成績**を把握するためです。
### 財政状態
**財政状態**は、**お金の入手方法**と**お金の使い道**のことです。

例えば、あなたが会社を設立したいと考えたとしましょう。\
まず始めに自分の持っているお金を使おうと考えます。しかし、それでも足りなかった場合はどうしますか？\
銀行からお金を借り入れたり、株を発行して一般の人々からお金を出資してもらうなど、色々な方法でお金を集めることができます。\
ここで、銀行から借り入れてきたお金のことを**負債**といい、元々あった自分のお金や株主から出資してもらったお金のことを**純資産**といいます。

さて、あなたは無事会社を設立することができました。次は、そのようにして集めたお金をどのように使っていくかが大切です。\
思い切って建物を買ったり、仕事に使うコピー機やパソコンを買ったり、そのまま現金として持っておいたりといったように、様々な使い道があります。\
この「現金」や「建物」といったようにお金の使い道を表すものを**資産**といいます。\
下図のように、純資産と負債の合計は資産に等しくなります。

![財政状態](https://storage.googleapis.com/debicre/media/financial_status.png)

ちなみに、会社はこのような財政状態を示すために、「**貸借対照表**」という財務諸表を作ります。これについては、Lesson5の「貸借対照表と損益計算書」で詳しく学びます。
### 経営成績
**経営成績**とは、一定期間にいくら使ってどれだけ儲けたかを表したものです。すなわち、会社の業績のことです。\
この一定期間というのは会計期間のことで、通常**1年間**です。\
経営成績を表すのに必要な要素は、どれだけ儲けたかである「**収益**」と、いくら使ったのかというコストを表す「**費用**」です。\
この収益から費用を差し引いて残った金額が「**利益**」となります。

![経営成績](https://storage.googleapis.com/debicre/media/business_results.png)

ちなみに、会社はこのような経営成績を表すために「**損益計算書**」という財務諸表を作ります。詳しくは、Lesson5の「貸借対照表と損益計算書」で学びます。
## 財政状態や経営成績を把握する理由
では、なぜ財政状態や経営成績を把握したいのでしょうか？\
1つ目は、**外部に報告するため**です。\
例えば、会社が銀行からお金を借りたい時に、「去年これだけの業績を残し、今これだけの資産を持っているのでお金を貸してほしいです」といったように銀行に報告することができます。\
同じく株主に対しても、財政状態や経営成績を報告することで、その会社にお金を出資するかどうかの判断材料になります。

2つ目は、**内部で利用するため**です。\
例えば、社内で「当期にこれだけの利益が出ているので、翌期はこれだけの利益を目指そう」という目標が立てられたり、「現在これだけの財産を持っているのであれば、翌期はこれだけの設備投資をしよう」といった計画が立てられたりします。

簿記の全体像

簿記とは何かを目的の観点から学びます。

簿記とは？

## 仕訳って何？
Lesson1で学んだように、財政状態と経営成績を把握するために、会社は日々の取引を帳簿にメモ書きしておきます。\
このメモ書きのことを**仕訳**といいます。\
この「仕訳」というものを理解することが、これから簿記を学んでいく上でとても重要になってきます。

例えば、次のような取引があったとしましょう。
[box 取引例]
1,000円の商品を売り上げ、現金で受け取った。
[/box]
これを仕訳すると、このようになります。
[journal]
現金 1,000 / 売上 1,000
[/journal]
## 仕訳のルール
さて、仕訳にはしっかりとしたルールがあります。\
順に見ていきましょう。
### 借方と貸方
先ほどの取引例の仕訳を見てください。\
左側に現金1,000円、右側に売上1,000円となっています。\
この左側のことを「**借方**(かりかた)」といい、右側のことを「**貸方**(かしかた)」といいます。

この「借」や「貸」という言葉に意味があるわけではないので、ここは機械的に覚えましょう。覚え方としては、かりかたの「り」が左側にはねてるので、借方は左側、かしかたの「し」が右側にはねてるので、貸方は右側、と覚えると良いでしょう。
### 勘定科目
次に、「現金」や「売上」といった名前のことを**勘定科目**といいます。\
この勘定科目ですが、その性質によって5つに分類されます。\
「**資産**」、「**負債**」、「**純資産**」、「**収益**」、「**費用**」です。\
Lesson1でも触れましたが、「資産」、「負債」、「純資産」の3つは、**財政状態**に関わるものであり、「収益」、「費用」は**経営成績**に関わるものです。

そして、ここからが重要です。\
これら5つは、**ホームポジション**(借方と貸方のどちらが定位置なのか)が決まっていて、下図のようになります。

![ホームポジション](https://storage.googleapis.com/debicre/media/home_position.png)

まずは、財政状態を表す、「資産」、「負債」、「純資産」の3つから見ていきましょう。\
上図のように、資産のホームポジションは借方であり、負債と純資産のホームポジションは貸方です。\
Lesson1でやったことを踏まえて、「右側からお金を集めて、左側でその使い道を表している」というイメージで覚えると良いでしょう。

次に、経営成績を表す「収益」、「費用」の2つについてです。\
上図のように、費用のホームポジションは借方、収益のホームポジションは貸方です。\
「損益」の語順で、「左側が損に関わる費用、右側が益に関わる収益となる」と覚えると良いでしょう。

さて、先ほどからホームポジションと言っていますが、これが仕訳とどう関係あるのでしょうか？\
資産のホームポジションは借方と言いました。\
例えば、資産が増加する取引があった場合、資産のホームポジションである借方に勘定科目と金額を書きます。\
逆に、資産が減少する取引があった場合には、資産のホームポジションである借方とは逆の貸方に書きます。\
他の負債、純資産、費用、収益にも同じことがいえます。

これを踏まえて先程の取引例を見てみましょう。
[box 取引例]
1,000円の商品を売り上げ、現金で受け取った。
[/box]
現金を受け取っているので、現金という資産が増加しています。\
よって、「現金」という勘定科目とその金額1,000円を資産のホームポジションである借方に書くのです。\
また、同時に売上という収益が増加しています。\
よって、「売上」という勘定科目とその金額1,000円を収益のホームポジションである貸方に書きます。\
以上より、取引の仕訳は以下のようになるのです。
[journal]
現金 1,000 / 売上 1,000
[/journal]
仕訳をした時、**借方と貸方の合計金額は必ず一致**します。\
これが仕訳の最も重要な特徴です。\
これから仕訳問題を解くときには、必ず貸借で金額の合計が一致しているか確認してください。

仕訳とは?～part1～

part1では、仕訳のルールについて学びました。\
しかし、仕訳のルールが分かっても、勘定科目が「資産」、「負債」、「純資産」、「収益」、「費用」の5つのうちどれに該当するのかを判断できないと仕訳はできません。\
part2では、これら5要素の性質とどんな勘定科目があるのかについて見ていきましょう。
### ①資産
資産の定義は、大きく2つに分類されます。\
1つは、会社が所有するもののうち、**金銭価値で評価できるもの**です。\
例えば、現金、普通預金、建物、備品、車両、土地などがあります。\
もう1つは、会社が**将来外部より金銭を受け取ることが出来る権利**のことです。\
例えば、貸付金、売掛金などがあります。\
貸付金を例にとると、あなたが友達に100円を貸しているという状況であれば、あなたは将来その友達から100円を返してもらえる権利を持っていると考えられるため、資産に該当します。\
売掛金を例にとると、あなたが友達に商品100円を売って、その代金を友達がまた今度払うという状況で、あなたは後日100円を受け取る権利を持っていると考えるため、資産となります。
### ②負債
負債とは、会社が**将来外部に金銭を支払わなければならない義務**のことです。\
例えば、借入金や買掛金などがあります。\
借入金と買掛金は、先ほど資産のところで出てきた貸付金と売掛金の例において、友達側から見た場合に該当します。\
友達は、100円を後で支払う義務が生じているので、借入金や買掛金は負債となります。
### ③純資産
純資産とは、**資産から負債を引いたもの**です。\
例えば、資本金があります。\
この資本金は、元々あった自分のお金や株主に出資してもらったお金から計上されるものです。
### ④収益
収益とは、**外部からお金が入ってくる原因**となるものです。\
例えば、売上高、受取利息、受取手数料、固定資産売却益などがあります。\
基本的に、「受取～」や「～益」は収益になります。
### ⑤費用
費用とは、**外部へお金が出ていく原因**となるものです。\
例えば、給料、水道光熱費、広告宣伝費、支払手数料、支払利息などがあります。\
基本的に、「支払～」や「〜費」は費用になります。

これらは、丸暗記するのではなく、5要素の定義を理解して覚えることが重要です。あとは、仕訳問題を多くこなしていくことで自然に分かってきます。\
それでは、今日やったことを踏まえて、最後に例題を解いてみましょう。
[box 例題]
水道光熱費2,000円が当社の普通預金から引き落とされた。\
これを仕訳しなさい。
[/box]
まず、水道光熱費は外部へお金が出ていく原因なので、「費用」となります。よって、費用のホームポジションである借方に「水道光熱費 2,000円」と書きます。\
そして、普通預金は金銭価値で評価できるので、「資産」となります。\
水道光熱費を支払うために普通預金という資産が2,000円減少しているので、資産のホームポジションとは逆の貸方に「普通預金 2,000円」と書きます。\
よって、仕訳は以下のようになります。
[journal]
水道光熱費 2,000 / 普通預金 2,000
[/journal]
会社は、日々のこういった取引を仕訳して、最終的に貸借対照表と損益計算書という**財務諸表**を作成します。これは、Lesson1でもやったように、会社の財政状態と経営成績を把握するためです。\
次のLessonでは、日々の仕訳から財務諸表の作成までの簿記一巡の流れを勉強します。

仕訳とは？～part2～

Lesson4では、Lesson2とLesson3で学んだ仕訳を集計し、最終的に財務諸表(貸借対照表と損益計算書)を作成するまでの流れを学びます。\
簿記一巡の流れは、「日々やること」と「決算でやること」に分かれます。\
その具体的内容に入る前に、まずは会計期間について学んでおきましょう。
## 会計期間
会計期間は、通常4月1日から3月31日の1年間です。\
4月1日、すなわち会計期間の始まりのことを**期首**といい、3月31日、すなわち会計期間の終わりのことを**期末**といいます。\
そして、この3月31日の期末日のことを**決算日**といいます。\
日々やることというのは、当期の間に毎日やることですが、決算でやることというのは、決算日の翌日から実務的には1ヶ月程度で行います。

![会計期間の図](https://storage.googleapis.com/debicre/media/accouting_period.png)
## 簿記一巡の流れ
さて、簿記一巡の流れは、「日々やること」と「決算でやること」に分かれます。\
具体的な流れは、以下のようになります。

![簿記一巡の流れの図](https://storage.googleapis.com/debicre/media/proccedure_of_bookkeeping.png)
### 日々やること
まず日々の取引があり、その取引の仕訳を**仕訳帳**に記入します。
前回の仕訳のLessonでやりましたが、「仕訳」とは、会社が日々行っている様々な取引を帳簿にメモ書きすることです。\
この仕訳をメモ書きする帳簿のことを**仕訳帳**といいます。

以下の取引例について実際に仕訳帳に記入してみます。
[box 取引例]
5/2に受取手数料1,000円が当社の普通預金に預け入れられた。
[/box]
普通預金という資産が増えているので、借方に「普通預金 1,000円」、受取手数料という収益も増えているので、貸方に「受取手数料 1,000円」と書きます。\
よって、この取引の仕訳を仕訳帳に記入すると、以下のようになります。
[journal]
普通預金 1,000 / 受取手数料 1,000
[/journal]
その後、この仕訳帳の情報を**総勘定元帳**という新しい帳簿に転記します。転記というのは、写すというイメージで大丈夫です。\
総勘定元帳とは、日々の取引を**勘定科目ごとに**金額を集計するための帳簿です。\
先ほど仕訳帳に記入したものがこちらです。
[journal]
普通預金 1,000 / 受取手数料 1,000
[/journal]
ここで、「普通預金」という勘定科目のみに注目すると、借方で1,000円発生しています。よって、総勘定元帳の普通預金のページの借方に1,000円と書きます。\
合わせてこの1,000円の発生原因を書きます。今回は手数料を受け取ったことが原因なので、受取手数料と書きます。\
このようにして転記した総勘定元帳は下図のようになります。

![総勘定元帳の図](https://storage.googleapis.com/debicre/media/general_ledger.png)

「5/2に受取手数料によって普通預金が1,000円増加した」ということを表しています。\
これを受取手数料などの他の勘定科目についても同じことをします。

ちなみに、仕訳帳と総勘定元帳のことを**主要簿**といいます。\
この主要簿は、会社が必ず作成しなければならないものですが、逆に強制的に作成してもしなくても良い**補助簿**というものもあります。補助簿についてはChapter9の「補助簿と伝票」で詳しく学習します。
### 決算でやること
先ほどの総勘定元帳を作成するのが、日々やることのゴールでした。\
あとは年に1回、このような決算で特別な調整などを行い、最終的に財務諸表を作成します。

![決算の流れの図](https://storage.googleapis.com/debicre/media/proccedure_of_bookkeeping.png)

この**決算整理前T/B**や**決算整理後T/B**、**決算整理仕訳**、**決算振替仕訳**など見慣れない単語が出ていますが、これらについてはChapter8の決算のところで詳しくやりますので、今はそういった特別な処理があるんだ程度の認識で大丈夫です。

以上が簿記一巡の流れとなります。\
次のLesson5では、簿記一巡の流れのゴールである「財務諸表」について詳しく見ていきます。

簿記一巡の流れ

## 貸借対照表とは
**貸借対照表**とは、会社の**財政状態**を示す財務諸表のことです。

さて、財政状態といえば、簿記とはのLessonで出てきたこの図を思い浮かべてください。

![財政状態](https://storage.googleapis.com/debicre/media/financial_status.png)

財政状態とは、お金の入手方法を表す貸方の「負債」および「純資産」と、そのお金の使い道を表す借方の「資産」が釣り合っていることをいいます。つまり、貸借対照表はまさにこの図そのものなのです。

貸借対照表を見る上で意識して欲しいことがあります。それは、貸借対照表は**一時点のストック**を表しているということです。
「一時点」というのは「**期末時点**」のことであり、「ストック」というのは「**蓄積されてきた金額**」のことです。

簿記３級で出てくる貸借対照表のひな型は以下のようになります。

![貸借対照表の図](https://storage.googleapis.com/debicre/media/balance_sheet_template.png)

抑えておきたい貸借対照表の特徴は、2つあります。

① 借方(左側)に資産、貸方(右側)に負債と純資産を記載します。

先ほどの財政状態の図と同じ配置になっています。注意したいのは、貸方において、負債が上、純資産が下であるということです。

② 借方と貸方の合計額は必ず一致します。

貸借対照表という名前からもこの特徴がいかに大事かが分かります。よって、以下の関係式が成り立ちます。
[box 3要素の関係式]
資産＝負債＋純資産
[/box]
先ほども言いましたが、お金の入手方法(負債と純資産)およびお金の使い道(資産)が貸方と借方で釣り合っているということです。このことを「**貸借の一致**」といいます。

ちなみに英語では、**B/S**(Balance Sheet)といいます。
## 損益計算書とは
**損益計算書**とは、会社の**経営成績**(会社がどれだけの儲けをだしたのか)を表す財務諸表です。

![経営成績の図](https://storage.googleapis.com/debicre/media/business_results.png)

さて、経営成績といえば、「簿記とは」のLessonでやったこの図を思い浮かべてください。借方でどれだけ儲けたかである収益を表し、貸方でいくら使ったかである費用を表しています。そして、その差額によって会社の利益が分かります。つまり、損益計算書は、まさにこの図そのものなのです。

この損益計算書を見る上で意識して欲しいことがあります。それは、損益計算書は**一定期間のフロー**を表していると言うことです。
「一定期間」というのは「**会計期間**(1年間)」のことであり、「フロー」というのは「**動き**」を意味しています。

すなわち、「損益計算書」は1年間の収益・費用の動きを表す財務諸表なので、会計期間が終わればそれらの金額はリセットされます。それに対して「貸借対照表」は、期末時点のストック、すなわち累積値なので、会計期間が終わっても金額はリセットされずにそのまま翌期に持ち越されていきます。

簿記3級ででてくる損益計算書のひな形は以下のようになります。

![損益計算書の図](https://storage.googleapis.com/debicre/media/profit_and_loss_statement.png)

図のように、 借方(左側)に収益、貸方(右側)に費用を記載します。
収益から費用を引いた儲けの金額のことを**当期純利益**といいます。

今回、費用の合計金額よりも収益の合計金額の方が240,000円だけ多いので、この分を当期純利益とすることで貸借を一致させています。
注意したいのは、費用と収益の金額が貸借で一致しているわけではないということです。あくまでも当期純利益を含めた費用と収益の合計金額は、貸借で一致しているということです。

ちなみに損益計算書は英語では、**P/L**(Profit and Loss Statement)といいます。

Chapter1 簿記の全体像